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2017年《经济法基础》考点:增值税一般纳税人应纳税额的计算
2017-01-12 14:53   来源: 会计网

导读:2017年度初级会计职称备考已经开始。会计网整理了2017年《经济法基础》考点:增值税一般纳税人应纳税额的计算,希望能给初级会计职称考试考生提供帮助。

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  【知识点】:增值税一般纳税人应纳税额的计算

  当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵的进项税额

  1.销项税额

  在计算当期销项税额时,考生应注意以下几个问题:

  (1)首先界定题目中的收入应当征收“增值税”还是“营业税”,其中应重点关注“视同销售、混合销售和兼营”的问题;

  (2)“当期”的界定,根据增值税的纳税义务发生时间,判断该笔收入是否应计入“当期”的销项税额;

  (3)销售额的界定,其中应重点关注“价外费用、包装物押金、折扣销售、以旧换新和组成计税价格”的问题。

  2.进项税额

  在计算当期进项税额时,考生应注意以下几个问题:

  (1)进项税额的抵扣范围,即哪些可以抵扣,哪些不得抵扣;

  (2)“当期”的界定,即进项税额能否在当期抵扣。此外,考生还应注意“进项税额转出”的问题。

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